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存货成本培训存货成本培训2001年10月16日25/5/12存货成本培训※损益表项目构成介绍※存货的核算方法—标准成本法※存货的实际成本计算※差异科目介绍※产品生产业务流程及核算介绍※毛利分析工作简介25/5/13损益表中营业成本项目的构成1、产品销售成本2、软件销售成本3、商品销售成本4、技术服务成本5、ISP成本（FM365接入服务成本）6、ICP成本（FM365内容服务成本）7、其他业务成本25/5/14损益表中营业成本项目的构成（一）产品销售成本的构成（一）产品销售成本的构成1、产品标准成本2、产品销售成本调整（差异）3、成本中心差异4、内销产品成本5、内销产品成本调整25/5/15损益表中营业成本项目的构成（二）软件销售成本的构成（二）软件销售成本的构成1、软件产品标准成本2、软件产品销售成本调整（差异）3、内销软件产品成本4、内销软件产品成本调整25/5/16标准成本法（一）概念：指各物料在一个会计期间内均有一个标准成本单价，在会计期间内，物料的入库、出库及结存都是以标准成本单价为计价基础反映各类存货的增减变化和结存情况。对于存货的标准成本与实际成本之间产生的差异金额记录在财务帐上，月末系统通过物料帐模块自动计算各类存货的实际成本单价。并将以标准成本计价的期末存货调整为以实际成本计价。（二）标准成本单价的确定：新物料——事业部资材负责估价确定前期已创建物料——前一会计期间的移动加权平均价25/5/17存货的实际成本计算（一）实际成本单价构成：1）外部采购的原材料、商品等存货的实际成本单价中除包含有存货的采购价格外，对于国外采购的存货，其实际成本单价中还包括有关税和汇兑损益。2）委托加工产品其实际成本单价中除包含有所耗用原材料的标准成本外，还包含有加工费。（二）移动平均价的计算：期初结存金额+本期入库金额-本期索赔金额期初结存数量+本期入库数量-本期索赔数量移动平均价＝25/5/18存货的实际成本计算标准价实际成本价移动平均价25/5/19差异科目介绍总体介绍：物料的标准成本价与当期的移动平均价之间存在的差异，由于物料估价类的不同，将直接记入到产品销售成本调整、商品销售成本调整、软件销售成本调整的损益科目中，而上述三个科目又细分为8个二级科目。25/5/110差异科目介绍产品销售成本调整—采购差异—免费收货差异—转储差异—生产订单结算差异—价格变更差异—物料帐重估差异—物料帐预计差异—其他差异软件销售成本调整商品销售成本调整—采购差异—免费收货差异—转储差异—寄销转自有差异—价格变更差异—物料帐重估差异—物料帐预计差异—其他差异25/5/111差异科目介绍1、采购差异——外部采购业务产生的差异主要由以下因素产生：A原材料收货入库（标准价与采购订单价之差）B发票校验（发票价与采购订单价之差）C委托加工成品入库（材料标准价+加工费与成品标准价之差）25/5/112差异科目介绍2、免费收货差异—供应商无偿赠送产生的差异以物料当期标准价入库，同时直接计入损益（抵减成本），不参与差异的销存比分配。即：DR原材料CR产品销售成本调整—免费收货差异3、转储差异—跨工厂间发生物料调拨业务及同一工厂中物料编号调整业务产生的差异跨工厂间发生的转储业务，由于内部交易价的存在，导致物料在FI层面和PCA层面的价值不等，这部分差异月底会进行追差。因此，内部交易价的高低将直接影响事业部的内销收入。25/5/113差异科目介绍4、寄销转自有差异—供应商寄售商品转为自有资产时，供应商提供的发票价格与物料当期的标准成本单价之间产生的差异。目前公司发生的寄销转存业务主要是显示器类物料。存货入库时生成会计凭证如下：25/5/114差异科目介绍5、订单结算差异—生产订单中投入和产出的差异投入是指投入的材料标准成本、预计的人工费用和预计的辅料消耗费用，产出是指所生产的产品标准成本。6、价格变更差异—同一物料在不同的会计期间中，两标准成本单价之间产生的差异（月末结帐产生）25/5/1157、物料帐重估差异—进行销存比分配（月末结帐产生）差异科目介绍计入损益计入存货25/5/116三、差异科目介绍物料日常业务（采购、转储、生产订单结算）产生的差异均一次性计入损益，在月...