论企业集团分权化管理及其内部转移定价机制的运用.docVIP免费

论企业集团分权化管理及其内部转移定价机制的运用2001-10-12一、问题的提出目前，我国经济体制改革进入攻坚阶段。能否真正建立现代企业制度，关系到改革的成败。实践证明，公司制确实是现代企业的高级组织形式。但是，公司制并不是企业优化机制的灵丹妙药。特别是由于我国企业在公司化以及集团化的转换过程中，过多地存在着非经济因素和非市场行为，以至出现了较为普遍的企业规模的盲目扩张、组织形式而非机制的转换，从而使国企改革和发展中的资本市场面临许多尴尬的局面，造成了一系列治理上的难题。其中，一个十分突出的问题就是滥用和误用转移定价问题。滥用和误用转移定价的影响十分广泛。纵观我国资本市场上的欺诈和误导等方面的问题，很多可以从滥用和误用转移定价方面找到证据。从集团外部看，滥用和误用转移定价与盈余操纵密切相关，导致信号的错误传递，不可避免地误导投资者、债权人和一般公众，造成资源的错误配置，严重地扰乱我国尚处于发育阶段的资本市场秩序，从而在一定程度上抑制社会主义市场机制的作用。从集团内部看，这种信号的错误传递，必然导致企业集团内部管理方面的一系列问题，致使业绩评价有失偏颇，激励和约束机制难以发挥应有的作用，呈现管理上的低效率，等等。因此，制定恰当的转移定价机制是企业机制优化的一个重要方面。在我国，迄今为止，关于资本市场转移定价方面的研究已经取得了一些成果，但关于企业集团内部转移定价机制问题的研究还十分欠缺。有鉴于此，本文主要从企业集团机制优化出发，从集团分权管理的角度入手，探讨企业集团转移定价机制的设计和运作的理论问题和现实对策。本文基于交易费用理论和制度经济学的团队效率观点，讨论了企业集团分权化管理下内部转移定价机制产生的经济基础，进而论证了基于协调和控制目的的转移定价机制的目标及其评价，转移定价机制与会计信息系统的关系，转移定价方法适用性的评价，在不同环境下——资本市场条件下及非资本市场条件下转移定价的运用规则。根据我们的调查和研究，目前我国企业集团在内部管理方面存在着两种倾向：一种是仍旧沿袭传统的高度集权管理方式，集团总部（母公司，下同）①将企业集团视为大工厂，将分部（子公司，下同）当作这个大工厂的车间加以控制和管理，对分部的生产经营活动统得过多、过死，影响其积极性的发挥；另一种是在看到集权管理方式的弊端之后，转而实行高度自治体制，片面强调集团内部的“放权”、“自主经营”与“自我发展”，集团总部对分部的重大财务和经营活动该管的管不住，总部与分部之间、分部相互之间争利现象比较突出，很多集团内部没有形成合力，无法实施统一的发展战略。因而，分析集团内部分权管理模式产生的经济基础，建立并运用合理的转移定价机制，为分部管理人员提供平衡其自身利益与企业整体利益的激励机制，发挥企业集团分权管理模式优点，弥补其所固有的不足，显然具有重要现实意义。二、企业集团分权化及其内部转移定价机制产生的经济基础1．关于企业集团分权化管理产生的经济基础。按照交易费用经济理论观点，企业的产生源于对交易费用的节约的需要。但是，企业在节约交易费用的同时，也增加了管理和监督费用。一般说来，企业规模越大，管理和监管费用也越大。当经营的复杂性随着企业的规模日益增大而增大时，由企业集团总部来做出全部决策的集权化组织结构显然已不再经济可行，而分权化则是企业集团可选择的一种重要内部组织结构形式。企业集团采用分权经营这种组织结构的主要原因在于：在不确定的外部环境下，由于采取扩展生产规模和经营范围的发展战略，企业集团各分部之间形成了不同的劳动分工，各分部经营活动不尽相同和各自所具有的一定复杂性，使集团生产经营中存在着较大的信息不对称现象，分部管理者往往比企业集团最高管理层（即总部）拥有更多和更及时的关于分部日常经营的具体信息。基于内部资源配置效率需要，在企业集团内部管理控制制度上，总部作为委托人，往往不得不授予其下属组织以一定的任务和决策自主权，形成企业集团内部的委托一代理关系，因此促成了集团内部分权经营管理模式的产生。通过相对分散某些决策控制权，...