全面预算管理.pptVIP免费

第二讲：全面预算管理体系控制循环图目标实际执行差异分析纠偏（一）什么是预算学界的定义：预算，是含盖未来一定期间内所有经营活动过程的计划，是企业最高管理当局为整个企业及其各部门所预先设定的目标、策略及行动方案的正式的、数量表达。业界的定义（GKN集团）：预算，不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。共同的认识：预算决不仅仅意味着花费方面的限制，预算是帮助管理者进行计划和控制的工具，旨在尽早发现经营和财务方面的问题，以及时采取措施避免或纠正问题。预算管理循环企业战略薪酬计划预算目标预算编制预算监控预算考评预算功能之一------------规划救火式和计划式，您是怎么做的？预算通过明确管理者在计划中所负的责任，迫使他们思想超前，即事先对变化的情况作出预测和准备、使企业目标和政策与企业资源有效对接。预算是指引我们到达目的地的地图。预算功能之二-----------控制预算确定了明确的目标，从而为控制提供了明确的依据通过预算执行过程的反馈，可以了解执行过程中存在的问题及原因，进行过程控制通过预算执行结果的分析，可以考评结果的好坏及其原因，实现有效的反馈控制预算功能之三------沟通和协调预算编制，是上下、左右沟通、协调的过程和结果：大家知道要做什么。预算实施，少不了沟通尤其是协调：大家知道怎么做。预算使本部门与其他部门及整个企业的关系具体化。如：采购必须与生产需求协调，生产又需与销售协调，财务部则需根据销售预算和采购预算安排现金预算等。预算功能之四------激励与约束目标明确，奖惩分明充分参与，激励下属预算管理预算管理即利用预算这一主线对企业内部各部门、各种财务和非财务资源进行规划、控制、反应和考评等一系列活动，是有效提高管理水平和管理效益的管理模式。进行业务流、资金流、信息流和人力资源流的整合。全面预算管理全面预算管理业务预算资本投资预算资金预算利润预算工资福利预算管理费用预算业务流主营业务非主营业务资金流资本性投资财务收支信息流会计系统管理系统人力资源流人力资源党团工活动推行全面预算管理的必要性与迫切性从国际惯例分析，全面预算管理是最有效公司整合战略、经营、财务、人事的管理机制。从《公司法》和《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》政策要求分析，要求推行全面预算管理。从中国一些企业（如宝钢、新兴铸管）的实践分析，全面预算管理对增收节支的效果均在20%以上。从管理现状分析，为进一步提高高层管理者的决策水平和管理效率、建立规范、协调的企业管理制度体系十分迫切。国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）（三十九）建立全面预算管理制度。以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核，严格限制无预算资金支出，最大限度减少资金占用，保证偿还到期银行贷款。预算内资金支出实行责任人限额审批制，限额以上资金支出实行集体审议联签制。企业管理普遍存在的问题权责不明晰，权责利不对等制度的匮乏或虚设市场反应迟钝或混乱公司治理结构是一套制度装置《公司法》、《公司章程》、《公司预算》是明确出资人、经营者的权力、责任、利益关系的三层次文书。《公司法》从法律上要求公司的权利机关（股东会）、执行机关（董事会和经理机构）、监督机关（监事会）分工明确且相互制约。《公司章程》是经过全体股东同意且规定的本公司组织与经营的基本规则，是公司运作的基本规范。《公司法》规定审议批准公司年度财务预算、决算方案，决定投资计划的权力在股东大会；制订公司的年度财务预算、决算方案的权力在董事会；公司经理的职权是组织实施公司年度经营计划、财务预算和投资计划等预算是企业内部关于权限、责任的具体制度，是企业的法律预算以《公司法》、《公司章程》为依据，具体落实股东大会、董事会，经营者，各部门乃至每个员工的责、权、利关系，明晰权限空间和责任区域，使预算决策、预算行为与预算结果得到高度的协调与统一。宝钢集团宝钢集团通过实施以现金流量为核心的...