性月翻口应巫唱内控体系建设线路图要想使企业的内控管理体系真正发挥作用就必须抛弃单纯的监督审计观念代之以监督审计与服务并重文麻蔚冰万事开头难,对干任何一家打算建立一套有效的、符合市场经济要求的内控管理体系的企业或组织来说,其所面临的困难和挑战无疑是巨大的。应《首席财务官》杂志社的邀请,笔者根据自己工作中的实践经验,通过建立线路图的方式简要地与读者分享一下集团化管理的企业应该如何建立符合白身要求的内控管理体系。以下,将对卜述丘个环节进行详细解读。见插图制定内控体系线路图概要。战略制定件习囚侄管理的第一站,内控战略规划的重要地位在干其对以后实施内控系统建设的所有方面的影响。合理的战略规划可以使企业的内控管理效率大幅度提高,确保企业的治理水平迅速达到所有者和管理层的预期日标。制定企业内控战略规划具体应该注意掌握以几个方面与企业战略目标保持严格一致企业战略目标是制定企业所有具体、务目标的基础,内控战略口标也必须符合企业总体战略目标确定的方向。当前,关于企业的战略目标、原景、核心价值观等的主流观点基本上都是围绕着如何发展成为一个有社会责任感的企业来确定的。内控战略目标通常可以按照企业希望达到的发展水平来确定。假如某企业的战略目标是在一定的期限内成为本行业的领导者并希望基业常青,那么其内控体系的战略目标就必须为符合这一要求提供有力的支撑既不能高于这个口标,也不能低于这个目标。惟此,才能被企业内所有利益相关者和运营管理的所有参与者所接受。此外,内控战略目标可以根据企业的发展状况分阶段确定。例如在某个阶段达到行业先进水毛某阶段达到国内同行业两只门先进水平某阶段达到国际先进水平等。明确实现目标的具体标志事先确定内控战略实现的具体标志,既可以为企业制订年度内控工作计划或绩效考核目标提供具体的依据,也可以为日后评价本企业内控战略目标的实现状况提供评价依据。例如某企业的内控战略目标是达到本省同行业先进水平。那么,企业就必须对本省的同行业内控管理的基本情况有所了解。然后确定自己的评价标谁或实现标志。评价标准可以具体设置为企业内控管理程序建设情况内控组织系统建设情况内控审计手段的先进和有效程度舞弊案件的损失指标企业的风险指标全体员工对内控管理的理解情况等等。基于企业实际需要的准确定位所谓“准确”定位的标准就是目标必须与本企业的实际情况相符合,并清晰明了。例如一家小型企业集团的内控战略目标没必要定的太高实现标志可以比较简单业务范围可以适当缩小。这样,就可以以较低的成本投入达到预定的控制目标。明确内控工作理念这是开展企业内控作的基本准则,否则不但内控体系起不到应有的积极作用,反而会成为企业发展的掣肘之物口例如建立“寓监督干服务”之中的几作理念,就可以避免单纯的监督审计容易引起抵触毛舞口主五口曰的缺陷按照内控五要素,建立全面预防风险的原则,就可以为开展内控工作提供具体的评价依据。认同内控战略目标确定过程必须经过所有者或最高管理层的批准和确认。能够在获得高层批准前,先征求下属分、子公司管理层的意见并取得一致意见也是非常必要的。这些举措可以为日后推行内控管理减少阻力。完成内控战略规划后,我们就可以进入下一站机构设内控机构设置的主要工作包括确定机构名称、层级、汇报对象、专业人员的具体名称、工作岗位设置、工作内容确定、人员选拔和素质要求、工作的具体原则等。以下将主要讨论组织机构的设置、内控工作的具体内容和岗位确定。组织机构设,目前中国规模较大的国有或上市公司,通常都会在监督决策层设置监事或独立董事、董事会下的审计委员会在运营管理层则设置内部审计部或监察部等职能部门。应该说已经建立了内控组织机构。但关键是这些机构存在许多缺陷,这些问题构成了当前公司治理的主要障碍之一。具体表现如下具体执行机构缺失比如,企业中通常没有具体的执行机构为监事或独立董事的实现监督职能提供“硬件”条件这使得监事或独立董事的职务常常“沦为”一种对外形象功能,在人员安排上以安排退休前的资深领导为主。审计委员会通常也处于相同的情况,其获得信息的来源主要是董事长和总经理等高层管理...
