华润报表体系.pptVIP免费

1中华财务会计咨询有限公司华润集团报表体系介绍2002年8月CONFIDENTIAL2华润集团报表层次结构：集团合并报表利润中心1利润中心2。。。。。。单体企业1单体企业2。。。3华润集团报表类型•会计报表•管理报表•预算报表定期报送的会计报表和部分管理报表合并为管理报告。4华润集团会计报表•资产负债表资产负债表资产负债表附表•利润表利润表利润表附表•现金流量表各会计报表项目都与预算对比计算差异。5华润集团管理报表管理报表资产管理收益分析综合财务指标分析固定资产分析应收帐款分析存货与应付帐款分析毛利分析变动成本分析销售分析固定成本分析费用分析产品结构分析主要分析方法为与历史数据对比、与预算对比。6华润集团预算报表预算按照时间分为年度预算与季度预算，部分利润中心（如华润啤酒）还制定了三年规划。预算报表一般结构如下：预算报表假设条件表明细预测表预算综合报表7实例：华润啤酒利润中心报表华润啤酒有限公司（以下简称“华润啤酒”）管理27家啤酒公司及三家纯净水公司，形成华润集团的饮品利润中心。华润啤酒采用扁平式管理，即利润中心直接管理下属各公司，下属各公司按照华润啤酒统一模式定期报送月度、年度管理报告。年度预算报表按照相同的程序报送。利润中心报表报送华润集团利润中心汇总抵消内部交易各下属公司管理报告8实例：华润啤酒利润中心报表管理报告的主要内容包括：•概要•品牌包装构成•资产负债表及附表•利润表及附表•现金流量表•固定资产对帐表9实例：华润啤酒利润中心报表各下属公司内部编制各类分析报表，按要求上报。其内容包括：•毛利表：分品种计算毛利及单位产品边际贡献，与预算及历史数据对比，计算量差与价差；•销售分析表：分品种计算库存量、销售量、销售收入、销售折扣、销售税金；•变动成本分析表：分品种计算变动成本及单位变动成本，与预算及历史数据对比，计算量差与价差；•固定成本及费用分析表：分项目计算固定成本和费用，与预算对比。10实例：华润啤酒利润中心报表各下属公司按利润中心统一格式编制预算报表，利润中心汇总并抵消内部交易后形成利润中心预算报表。其主要内容为：预算报表假设条件表明细预测表预算综合报表中国假设表（宏观）公司假设表（微观）变动成本预测销售预测固定成本预测费用预测单位产品比率分析资产负债表及附表利润表及附表所得税预测资本性支出预测融资预测现金流量表汇总表