海洋石油预算20030811.pptVIP免费

致中国海洋石油总公司2003年8月2003年8月全面预算管理制度（讨论稿）咨询意见2©2003中华财务版权所有在阅读了财务管理部准备的《中国海洋石油总公司全面预算管理制度（讨论稿）》及2004年度相关预算指标等资料后，中华财务谨提供我们的咨询意见如后。同时，就关于全面预算管理体系建设的有关具体问题，我们现提供一些初步的思路与贵公司商榷。3©2003中华财务版权所有实施全面预算，进行有效的经营控制全面预算管理是企业整体管理控制的主要方法•全面预算是企业内部管理控制的主要方法，对于企业的成长发展起到过至关重要的作用。它兼具控制、激励、评价等功能，可以将企业的所有关键问题融合于一个体系之中，处于企业内部控制系统的核心位置。预算的特征有四个部分：未来性（涉及未来的）、行动性（涉及企业、人的行动）、团体性（并非只针对个别人、个别部门）、价值性为主。在一般的认识中，片面强调了与夸大了预算的价值性，忽略了其他方面。全面预算整合的四流中也包含了业务流、人力资源流等。全面：1）它针对企业经营的各个方面而非仅仅企业的财务方面；2）它贯穿企业经营的始终，而非仅仅目标的事前确定与事后验收。4©2003中华财务版权所有实施全面预算，进行有效的经营控制业务流业务流主营业务主营业务非主营业务非主营业务资金流资金流资本性投资资本性投资财务收支财务收支信息流信息流会计系统会计系统管理系统管理系统人力资源流人力资源流人力资源人力资源党团工活动党团工活动全面预算管理全面预算管理全面预算管理全面预算管理业务预算投资预算资金预算利润预算薪资预算管理费用预算全面预算管理，通过对企业业务流、资金流、信息流和人力资源流的整合，实现企业整体管理与控制的目标，从而创造企业价值流。5©2003中华财务版权所有实施全面预算，进行有效的经营控制预算的职能预算的职能决策管理决策控制：以预算目标为准，对组织内的活动实施监督评价，将绩效与报酬挂钩，控制企业行为市场环境资源状况股东期望确定预算目标编制企业预算确定责任预算目标编制企业预算诊治偏差辨析责任兑现奖罚编制责任业绩报告总结改进并开始下一管理循环分析拟定符合要求确定落实保证达成控制实施推动实现比较C/D激励优化全面预算管理过程是动态的管理循环6©2003中华财务版权所有实施全面预算，进行有效的经营控制CNOOC的全面预算管理与其他管理体系绩效目标绩效目标薪酬调查薪酬调查职位分析职位分析职位评估职位评估管理实施管理实施薪酬方案薪酬方案绩效管理薪酬体系反馈激励反馈激励绩效评估绩效评估全面预算管理体系CNOOC运营系统7©2003中华财务版权所有实施全面预算，进行有效的经营控制为确保全面预算管理的贯彻执行，必须有相应的绩效考评体系和激励机制挂钩。当然这必然带来的问题是各责任单元对所分解的责任指标的关注程度。一般情况下，我们需要通过建立客观、公正的指标分解机制和适当的薪酬结构来缓解此问题。8©2003中华财务版权所有全面预算体系建设的出发点•就我们的初步了解，海洋石油目前的全面预算体系脱胎于以对国家有关管理部门报送相关监管指标为主的财务报告体系。•一般情况下，全面预算体系的建设有大致三种思路：•——基于财务报表体系建立•海洋石油目前的预算体系基本属于该种情况。同时，外部监管指标作为预算管理核心指标的特点相对突出。这种方式的优点在于由于财务指标对各业务品种的兼顾性较强，适合全公司整体指标的统计，但对企业经营管理过程中的管理、指导力度不充分。同时，若某集团公司中，存在不绝对控股（或其他符合合并报表的条件）但对公司发展又有重大战略意义的公司（业务），该报告体系设置方式难以对其进行充分的控制。•——基于内部管理报告体系建设的要求建立•该种报告体系在财务报表体系以外建立（基础数据实施共享）一套基于业务板块进行分割和编制，适应经营过程中的运营控制的管理报告体系。在该报告体系中对各业务类型考虑并设置不同业务类型的特征指标，将该等指标与其他共通指标（含财务指标）一同纳入管理报告体系。该报告体系更加强调经营过程中的适时控制和指导。•该报告体系基于板块进行分割，没有考虑...