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三、发现事项及建议我们根据二○○二年六月十日至二○○二年六月二十八日在公司进行诊断工作中的对各主要业务循环中发现的问题以及我们的建议详细说明如下：1、预算管理132、销售流程管理3、存货采购流程管理4、存货管理5、固定资产及在建工程管理6、现金管理7、人力资源管理8、会计记录与核算9、信息系统管理12三、发现事项及建议1、预算管理1.1预算管理组织架构1.2预算编制与调整预算方案审批1.3预算执行与考核13三、发现事项及建议1.预算管理1．1预算管理组织架构风险1.1.1没有有效的预算管理组织架构，不利于将预算管理有效渗入业务管理中业务流程及管理现状控制程序负责人建议改进计划公司目前的预算主要是年度财务预算，目的是向股东汇报次年的盈利预测，主要是由财务部根据生产计划科汇总的各相关部门的年度业务计划进行分析制定的，但反馈至各相关业务部门，没有真正意义地将预算管理渗入业务管理中，也没有相应的预算管理组织架构负责预算的编制、实施、分析与考核。财务部/生产计划科建立预算管理组织架构我们建议公司实施预算管理前应建立有效的预算管理组织架构，如成立相关的管理职能-预算管理委员会，以利于公司有效整合资源，更好地将公司部门利益和行为与公司整体经营目标相结合。14三、发现事项及建议1.预算管理1．2预算编制与调整风险1.2.1预算编制依据不够充分全面，不利于将公司长远目标有效分配于各年度经营中业务流程及管理现状控制程序负责人建议改进计划公司目前财务部编制预算的信息来源主要是依据生产计划科汇总的年度业务计划，而该计划的制定又是业务部门（主要是销售部门）根据上年的情况进行预测的，该预测未充分考虑市场的因素和公司的潜力，不利于作为管理考核的依据。如公司1999年销售形势良好，于是2000年的收入计划制定偏高，而当年实际仅完成82.8%；而2001年的销售计划也仅根据前一年的销售情况进行制定，虽然当年完成了计划，但其收入仍略低于1999年的收入。财务部在编制预算时仅是采用业务计划数据，而未与销售部进行沟通，未考虑公司长期经营目标和市场情况，不利于挖掘公司的生产及销售潜力。财务部/生产计划科/销售公司完善预算编制程序和方法我们建议公司建立一套预算编制程序和方法，财务部汇总预算数据时应进行相应的复核和分析，与业务部门充分沟通，以便于将公司的长远目标有效地分解至各年度，并将年度目标通过预算分解至各业务部门，以逐步达到挖掘公司潜力增强竞争力的目的。15三、发现事项及建议1.预算管理1．2预算编制与调整风险1.2.2预算未分解至月度，不利于对执行情况进行分析以便进行管理业务流程及管理现状控制程序负责人建议改进计划公司目前财务部编制的预算只按年度进行编制，其格式主要是利润表，未具体体现在各业务部门，不利于在日常经营中对各部门的预算执行进行分析和管理财务部将预算分解到月份及各业务部门我们建议公司按各业务部门的职责将各项预算指标分解至部门，同时根据生产及销售的季节性或周期性将年度指标分解至月，以便各业务部门在预算管理过程中实施分析和控制。16三、发现事项及建议1.预算管理1．2预算编制与调整风险1.2.3没有统一规范的预算表格，不利于预算编制和汇总业务流程及管理现状控制程序负责人建议改进计划公司目前业务计划由主要业务部门根据自身情况进行主要指标（如销售收入、销售量等）进行编制，没有统一系统的预算表格以联系不同部门相关指标的预测和计算，也不便于财务部进行汇总分析。财务部/各业务部门统一预算表格我们建议公司建立一套统一的预算表格，将各部门相关的指标进行有效链接，便于各业务部门编制以及财务部进行审核汇总，也便于各业务部门了解预算管理。同时，在预算编制前财务部向各业务部门进行预算编制培训讲解表格填制要求、预算报告要素及依据材料等，以便各业务部门在预算编制时充分考虑相关的要素。17三、发现事项及建议1.预算管理1．2预算编制与调整风险1.2.4在不可控情况发生时没有及时调整预算，不利于进行有效的预算管理业务流程及管理现状控制程序负责人建议改进计划公司目前没有预算调整的规范程序，历年的业务计划也未进行过调整，使预算...