RACE2002.docVIP免费

风险评估与控制环境(RACE)使用指南目的本文件由以下三部分组成:第一部分:项目风险评价。此部分评估事务所初次或继续接受客户委托，对事务所本身产生风险的可能性。第二部分:其他控制环境评价。此部分将用于对控制环境的评估。第三部分:影响。此部分记录评估对审计策略、审计程序的影响、和向客户报告事项。填写时间在接受委托或续约前填写第一部分。当了解客户情况以后，制定审计策略之前填写第二部分。因为第一部分包含了控制环境评估的相关部分，第一和二部分同时填写会节省时间。如果我们需要更多了解控制环境，以便决定是否接受委托或续约，可以两部分同时填写。对于非第一次接受委托的，一般情况下同时填写比较节省时间。如果在接受委托期间，我们发现委托风险或控制环境改变了，RACE也要随之修改，相应的审计策略也要修改。如果客户有许多部门或分支机构，我们要对每个部门或分支机构分别填写第二部分。填写人此表格的填写需要由经验丰富，可作出相关判断的人员承担。通常，由合伙人和经理承担，特别是对接受委托的风险评估。同时，他们应考虑从项目小组的其他人（特别是专家和项目经理）中获得的信息。保密性因为相关事项的敏感性，填好的RACE不应给客户看，但与客户进行交流或商谈是有必要的，以便获取更多、更准确的信息。评估范围和重点领域当评价接受委托风险和控制环境时，我们应明确每个评价环节的范围，但他们并不一定涉及接受委托项目的所有相关方面，所以我们应判断其对于不同审计项目的适用性和重要性。例如：对于有某些特点的客户（如，所有者自身经营，小型或不成熟企业）一些控制环境的属性可以不用填写，如审计委员会和内审职能。这些地方标上了*，有的可能标上了“不适用”。信永中和审计方式列出了每个领域的说明重点。我们不能对每个重点仅回答“是”或“不是”，而是应通过企业以前年度的情况，对企业内部和外部人员的询问，外部环境影响其行业及经营的因素，对企业内部环境的观察或对企业相关资料的检查，对每个重点领域给予评价，如果适当，把这些重点作为以后审计的指导。在评价控制环境时，审计人员不应局限在控制措施和管理行为的形式上，而应注重实质。当环境看上去很有利的时候，可能情况恰恰相反。例如，一个系统可以向高级管理层的董事会提供足够的信息资料。但是，如果这些信息不经过分析，不付之于行动，那么这个系统对控制环境没有作出任何贡献。同理，企业可能建立了适当的政策，为使其产生效力，管理层应强制执行。例如，虽然企业有正式的管理条例，管理层也可能对违反规定的行为给予宽恕。对于这种不给予惩戒的行为，管理层传递了破坏管理条例的明确信息。对于一些看上去似乎对控制环境有利，实际使其效果降低的情况，审计人员也应该给予考虑。例如，不切实际的工作标准可能影响经理报告准确的信息，否则，这种准确的信息是可以通过很好的内部报告系统来实现的。个人可能从事一些自以为不是真正的违法并对企业有利益的活动。除了RACE中提到的情况，我们还会遇到其他影响接受委托风险或控制环境的事项。我们应该记录这些事项，评估其对我们接受委托或续约的决定的影响和对控制环境评估的影响。1风险评估和控制环境评价表(RACE)客户名称:唐山冀东水泥股份有限公司地点:河北省唐山市丰润区签字日期负责经理复核:负责合伙人复核:复核合伙人复核(如适用):客户信息资料客户全称:唐山冀东水泥股份有限公司客户母公司:河北省冀东水泥集团有限责任公司客户编号:截止年度:2002年12月31日所有制类型:股份有限公司（A股上市企业）主要经营范围:生产和销售水泥、水泥制品审计费:人民币61万元回报率:74%预计工作时间：3213小时财务数据(截至2002年10月31日)人民币千元资产总额3,311,282负债总额1,640,528从第三方借款总额流动资产净额1,111,873所有者权益总额1,643,798税前利润总额121,157收入总额912,691第一部分:项目风险评价第一节:经营失败的风险评价评价要点评价注释A:行业风险评价在客户经营环境中是否存在重大的、固有的商业、经营风险目前国内水泥行业总体处于供大于求的状态，产品结构分布极不合理，高质量高标号的悬窑水泥只占我国水泥产量的2...